湖南閩湘恒星石油化工設備有限公司
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5月26日，國家稅務總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任黃運在國家稅務總局5月份例行新聞發(fā)布會上透露，今年1-4月，全國稅務稽查部門共依法查處違法納稅人3.16萬戶，挽回各類稅款損失528億元。關注最近幾期案例：
1、河南查處一起加油站偷稅案，追繳、處罰526萬
2、警稅聯(lián)合 9天查處一起加油站偷稅案件
3、滄州加油站偷稅案，追繳處罰687萬
4、不要發(fā)票就送抽紙洗車卡，14家油站偷稅被“抓”
加油站被以偷稅處罰的違法行為，通常包括以下21種情形：【來源：稅和湛藍，原題目：“加油站”，最近被以偷稅處罰的有點多 作者 蔣玉芳】
01
向散戶銷售汽油、柴油等，以現(xiàn)金收款部分，不在賬簿中記載反映（不入賬），不向稅務機關申報；造成在賬簿上不列或少列收入，少繳各項稅款。這種行為在被處罰的違法行為中，占很大的比例。這是一種簡單粗暴的偷稅方式。
02
通過不同渠道銷售汽油、柴油等，然后隱瞞收入，不作主營業(yè)務收入，不申報納稅。比如某加油站通過第三方平臺銷售汽油、柴油等，向稅務機關少申報不含稅銷售收入，且這部分也不作主營業(yè)務收入記帳，不向主管稅務機關申報納稅。
03
在加油機、加油槍上動手腳，通過更換加油機主板、調(diào)換加油槍，造成出售油品數(shù)據(jù)采集的障礙，以達到少計銷售收入，少繳納稅款。
04
利用技術手段干擾稅控設備，造成銷售數(shù)據(jù)上傳障礙，達到少繳稅款的目的。比如，某加油站，采取拔掉稅控系統(tǒng)電源線、遙控器作弊設備、插拔連接加油機主板數(shù)據(jù)線，阻止系統(tǒng)上傳數(shù)據(jù)，隱瞞部分收入，造成少繳稅款。
05
在表、表之間“作差”，在帳簿上少列收入，少繳應納稅款。比如某加油站的《XX加油站月銷售統(tǒng)計表》反映實際銷售，另作《XX加油站銷售申報情況表》，少申報銷售收入，少繳各項稅款。也有加油站采用虛假納稅申報的形式少申報銷售收入，造成少繳增值稅等。
06
以私人賬戶收款，逃避稅款。有的加油站向個人銷售柴油，貨款由法人代表私人賬戶收取，未做收入，未申報納稅，少繳增值稅。有的加油站通過個人銀行購進貨物，銷售收入通過微信、支付寶流入個人銀行賬戶，收取款項未記賬收入，少繳增值稅。這種行為在實務中也很普遍。
07
通過油罐車對外零售成品油，未通過稅控加油機進行銷售，不入賬、未申報納稅。
08
賬外經(jīng)營，不計收入，不申報納稅。比如某加油站在2019至2021年期間以帳外經(jīng)營方式少列銷售收入合計2,100,450.00元（含稅），未入賬、未開票、未申報，造成少繳增值稅等。
09
銷售油品計提銷項稅額并申報繳納增值稅等，但不入賬，造成少繳稅款。比如以加油站名義外省進行成品油貿(mào)易，從當?shù)刭忂M柴油，直接供應給在當?shù)乜蛻�。該部分業(yè)務購進有發(fā)票，收入也全額開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計提銷項稅額并予以申報，相關稅費均已申報繳納，但造成少繳增值稅等。
10
未取得增值稅專用發(fā)票的情況下申請抵扣進項稅額，造成少繳稅款被以偷稅處罰。
11
銷毀賬冊，少繳稅款。比如某加油站在經(jīng)營期間未按規(guī)定保管賬簿和憑證，導致部分賬冊丟失，無法提供完整賬冊，造成經(jīng)營期間隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入并進行虛假的納稅申報。
12
未申報繳納土地使用稅。比如某加油站在2019年至2021年6月租賃土地1200平方米，未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)《國家稅務總局關于稅務檢查期間補正申報繳納稅款是否影響偷稅行為定性有關問題的批復》（稅總函〔2013〕196號），《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）六十三條，處罰0.6萬元。
13
騙取留抵退稅，違反《稅收征收管理法》被以偷稅處罰。加油站在賬簿上不列或少列收入，對少繳稅款處60%的罰款；對多退增值稅留抵退稅處一倍的罰款。
14
企業(yè)所得稅匯算未進行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅，被以偷稅處罰。比如某加油站經(jīng)查，2020年發(fā)生的業(yè)務招待費5702元，計入“管理費用－招待費”中，在企業(yè)所得稅匯算清繳時未進行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅114.03元。據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定處罰57.02元。
15
利用賬務處理進行偷稅被處罰。比如某加油站由于資金周轉緊張，對2022年7月31日一筆509385.67元的收入進行紅沖。截止檢查開始日，該單位尚未對該筆紅沖收入做調(diào)回處理。上述違法行為構成偷稅，處所偷增值稅、城市維護建設稅0.5倍罰款合計23724.63元。
16
直接丟失加油機數(shù)據(jù)，導致無法核算經(jīng)營數(shù)據(jù)。比如某加油站，對加油機數(shù)據(jù)未按規(guī)定妥善保管，導致2019年1月至2020年8月經(jīng)營數(shù)據(jù)無法提供。以偷稅被處罰。
17
以自然災害原因說明機械故障，被以偷稅處罰。比如某加油站提供的說明，因2018年6月份期間出現(xiàn)暴雨、閃電，引起加油機故障，數(shù)據(jù)錯亂，導致稅務讀卡誤差，故在2018年7月份全部加油機換新，并請稅務機關重新初始化讀卡操作之后才正常使用。此期間有部分收入手工記錄在銷售臺賬中，并沒有反映在稅控機讀卡數(shù)據(jù)內(nèi)，也沒有按時如實納稅申報。
18
未按規(guī)定設置賬簿，造成收入不真實，少繳稅款。比如某加油站，未按照規(guī)定設置賬簿，賬目混亂。后經(jīng)稅務機關核實，2016年1月1日至2018年12月31日期間少繳城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等一系列違法行為定性為偷稅，向加油站追繳上述少繳的稅款。
19
銷售加油儲值卡業(yè)務不記賬，不申報。比如某加油站新增辦理加油儲值卡業(yè)務，該部分加油業(yè)務的銷售額未進行納稅申報，也未記賬。經(jīng)稅務機關核對加油儲值卡充值記錄、加油儲值卡消費記錄、加油儲值卡退款記錄內(nèi)容等，發(fā)現(xiàn)該加油站少計收入。從而導致了少申報增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅等。
20
未按時繳納房產(chǎn)稅被以偷稅處罰。某加油站委托建筑企業(yè)建造的房屋于2016年10月竣工驗收（此處是主體竣工驗收），裝修于2017年3月下旬正式全部完工，5月8日正式搬入對外營業(yè)�！蛾P于房產(chǎn)稅、車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第8號）文件規(guī)定，納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人因不清楚納稅以哪個驗收為主，故在請示稅務機關期間未申報繳納房產(chǎn)稅。稅務機關認為該單位未按規(guī)定申報繳納新大樓房產(chǎn)稅的行為屬政策理解不清范疇，無明顯主觀過錯，且有主動糾錯行為，決定依據(jù)征管法63條對該單位2014年度至2016年度出租自有房產(chǎn)未足額申報繳納房產(chǎn)稅的行為處少繳房產(chǎn)稅70%罰款，對2016年度未申報繳納自有房產(chǎn)房產(chǎn)稅的行為處少繳房產(chǎn)稅50%罰款。
21
加油站為他人虛開發(fā)票行為被處罰。
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